Введенный в Таджикистане «налог на Google» вызвал много непонимания у кредитных организаций. Они опасались, что будут признаны налоговыми агентами как посредники и будут вынуждены платить налоги с транзакций за электронные услуги. Некоторые даже временно прекратили осуществлять транзакции, которые касаются покупки какой-либо электронной услуги.
Ассоциация микрофинансовых организаций Таджикистана попросила Налоговый комитет ответить на вопросы своих представителей.
В основном представителей банков интересует кто же является тем самым посредником, который и обязан платить НДС 18% за оплату электронной услуги или рекламы в соцсетях в Таджикистане.
Если коротко, то банков и других кредитных организаций это никак не коснется, а вот юридические лица, которые получают электронные услуги, будут платить НДС самостоятельно. Далее будут вопросы Ассоциации с ответами Налогового комитета.
Вопрос: Кредитная организация из-за отсутствия договора с какой-либо социальной сетью (например, Facebook или YouTube) открывает банковскую карту своему сотруднику из отдела маркетинга и оплачивает услуги по рекламе кредитной организации поставщику услуг (к примеру, Facebook или YouTube) с помощью банковской карты этого сотрудника, и в этом случае плательщиком услуги выступает физическое лицо. Является ли кредитная организация налоговым агентом в данном случае? Потому что в этом случае кажется, что НДС снимается со счета физического лица, а на самом деле рекламная услуга предоставляется кредитной организации.
Ответ. Согласно статье 193 прим 1 НК РТ плательщиком налога являются иностранные лица, оказывающие напрямую или через посредников электронные услуги физическим лицам, местом реализации которых является территория Республики Таджикистан. Местом нахождения покупателя электронных услуг будет считаться территория Республики Таджикистан, если выполняется любое из следующих условий:
— местом жительства покупателя является Республика Таджикистан;
— местом нахождения кредитной организации или другой организации, в котором открыт счет, используемый покупателем для оплаты услуг, или оператор электронных денежных средств, посредством которого покупателем осуществляется оплата услуг, находится в Республике Таджикистан;
— сетевой адрес покупателя, используемый (использованный) при приобретении услуг, зарегистрирован в Республике Таджикистан;
— международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен Республике Таджикистан».
Если электронные услуги оказываются юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям Республики Таджикистан и постоянным учреждениям иностранных юридических лиц, то указанные лица-покупатели таких услуг признаются налоговыми агентами и обязуются самостоятельно уплачивать НДС при оплате электронной услуги.
В случае, когда прямым покупателем рекламной услуги выступает физическое лицо, оно не будет являться налоговым агентом, и обязанность уплачивать НДС ложится на иностранное лицо.
Вопрос: В частях 1, 2 и 3 статьи 191 прим 1 Налогового кодекса Республики Таджикистан упоминается понятие «посредники», и мы хотели бы уточнить, кто входит в эту категорию? Возникает также вопрос, являются ли кредитные организации налоговыми агентами при приеме платежей от физических лиц за электронные услуги и переводе денежных средств иностранным физическим лицам.
Ответ: Если услуги оказываются таджикским юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и представительствам (филиалам) иностранных компаний, то они признаются налоговыми агентами (посредниками). Если в расчетах участвуют несколько иностранных юридических лиц-агентов, то налоговым агентом признается тот, через кого идут расчеты с физлицом-покупателем.
Следовательно, банки и микродепозитные организации, являющиеся резидентами Республики Таджикистан, которые предоставляли возможность оплаты зарубежных электронных сервисов, не входят в категорию налоговых агентов.
Вопрос: У кредитных организаций есть электронные кошельки физических лиц. Кредитная организация заключает платежный договор с нерезидентом, имеющим перечень электронных услуг различных компаний (включая рекламу в социальных сетях: Facebook, YouTube и др.) и обязуется оказывать такие услуги проведения платежа через терминалы, эквайринг и мобильный банкинг. Кредитная организация взимает комиссию за данную услугу и оплачивает ее агенту-нерезиденту интернет-компании. В этом случае кредитная организация считается ли налоговым агентом, предусмотренным частями 3 и 4 статьи 193 при 1 Налогового кодекса Республики Таджикистан?
Следует отметить, что при оплате услуг нерезидентами через терминалы физическое лицо выбирает услугу только в терминале и оплачивает ее наличными, при этом кредитная организация выступает в роли посредника, т.е. услуга оплачивается нерезиденту через кредитную организацию.
Ответ: Если услуги оказываются таджикским юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и представительствам (филиалам) иностранных компаний, то они признаются налоговыми агентами (посредниками).
Если иностранные юридические лица оказывают физическим лицам услуги в электронной форме и местом их реализации является Республика Таджикистан, налоговыми агентами в отношении операций по реализации таких услуг признаются иностранные юридические лица-посредники, непосредственно участвующие в расчетах с физическими лицами на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными юридическими лицами, оказывающими такие услуги.
В случае, когда кредитным учреждением-резидентом предоставляется услуга проведения платежа электронных услуг в мобильном кошельке, то оно не является налоговым агентом.
Вопрос: Что касается части 2 статьи 193 прим 1 Налогового кодекса Республики Таджикистан, является ли кредитная организация налоговым агентом, когда юридическое лицо имеет счет в кредитной организации и оплачивает электронные услуги нерезидента через данный счет?
Ответ. В случае, когда юридическое лицо имеет счет в кредитной организации и оплачивает электронные услуги нерезидента через данный счет, то налоговым агентом выступает само юридическое лицо, но не кредитная организация.
Вопрос: Как контролируются операции клиентов кредитных организаций через международные платежные системы в данном случае?
Ответ. Согласно статье 193 при 4 иностранные лица (налоговые агенты) обязуются подавать налоговую отчетность в утвержденной форме в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика. В декларации налогоплательщиком указывается общая стоимость оказанных услуг на территории Республики Таджикистан. Из этой стоимости 18% приходится на НДС.
Вопрос: Как подотчетны кредитные организации? Каковы периодичность и содержание таких отчетов?
Ответ. В данном случае кредитным учреждениям-резидентам не понадобится вставать на налоговый учет, так как они не являются налоговыми агентами.
Вопрос: Что подразумевается под «хранением, обработкой и передачей информации» в перечне «электронных услуг»? Поскольку эти понятия содержат разные данные и операции, не лучше ли проиллюстрировать операции в рамках этих понятий примерами?
Ответ. Одним из примеров иностранной компании, хранящим и обрабатывающим информацию в электронном виде, является «Яндекс». Данная компания оказывает услугу хранения информации в так называемом «Яндекс.Диске». Яндекс.Диск — облачный сервис, позволяющий хранить свои данные на серверах в «облаке» и передавать их другим пользователям в Интернете. Сервис предоставляет бесплатное «облако» размером до 20 Гб, но имеются платные возможности расширения доступного дискового пространства. Если физлицо РТ покупает данную услугу, то «Яндекс» становится плательщиком данного налога
Вопрос: Если объектом налогообложения является иностранная компания, но транзакция совершается гражданином Республики Таджикистан, находящимся в это время за границей, либо когда иностранный гражданин совершает транзакцию в иностранном интернет-магазине по банковской карте кредитной организации Республики Таджикистан или если покупки в иностранном интернет-магазине совершает гражданин Республики Таджикистан с использованием банковской карты иностранной кредитной организации, как применяется налоговое законодательство?
Ответ. Местом нахождения покупателя электронных услуг будет считаться территория Республики Таджикистан, если выполняется любое из следующих условий:
— местом жительства покупателя является Республика Таджикистан;
— местом нахождения кредитной организации или другой организации, в котором открыт счет, используемый покупателем для оплаты услуг, или оператор электронных денежных средств, посредством которого покупателем осуществляется оплата услуг, находится в Республике Таджикистан;
— сетевой адрес покупателя, используемый (использованный) при приобретении услуг, зарегистрирован в Республике Таджикистан;
— международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен Республике Таджикистан».
Вопрос: Как будет регулироваться покупка Quasi-cash? В том числе, пополнение кошелька «Киви», «Яндекс Деньги», «Вэбмани» и т. д.?
Ответ. Иностранные компании, как «Киви», «Яндекс», «Вэбмани» и т. д. обязуются встать на налоговый учет, если предоставляют электронные услуги физическим лицам Республики Таджикистан, и уплачивать НДС в размере 18% в бюджет РТ.
Вопрос: В целом, в связи с изменениями налогового законодательства, пожалуйста, четко определите понятие «налоговый агент», так как существует множество разногласий во взаимоотношениях.
Ответ. Если услуги оказываются таджикским юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и представительствам (филиалам) иностранных компаний, то они признаются налоговыми агентами (посредниками). Если в расчетах участвуют несколько иностранных юридических лиц-агентов, то налоговым агентом признается тот, через кого идут расчеты с физлицом-покупателем.
О «налоге на Google» у нас было уже несколько публикаций:
Власти Таджикистана утвердили «налог на Google»
Таджикские блогеры и те, кто зарабатывает на Youtube и в соцсетях, будут платить налоги
Налоговый комитет Таджикистана: Пользователи смогут оплачивать рекламу и покупки в интернете
Как и за что будут взимать в Таджикистане налоги за услуги в интернете. Объясняем подробно