Социальное предпринимательство – достаточно молодое направление бизнеса, начинающее набирать обороты в Таджикистане. Этот вид предпринимательской деятельности прежде всего связан с социальной деятельностью, и часть действий осуществляется в рамках некоммерческих организаций.
Если у многих стран мира, включая наших ближайших соседей по центральноазиатскому региону, имеется специальный закон о социальном предпринимательстве, то в Таджикистане пока его нет.
В силу отсутствия такого закона и определения термина в правовых актах, таджикские предприниматели сталкиваются со сложностями установления правового статуса, поддержки, недостаточного финансирования, а также сложной налоговой системой для таких предпринимателей.
Всё это в конечном итоге сказывается на потенциале развития социального предпринимательства в стране, как инструмента для самозанятости и борьбы с низким уровнем доходности и социального минимума, создания новых инклюзивных рабочих мест.
По мнению представителей гражданского общества, партнеров по развитию, местных экспертов права, а также представителей частного сектора, неоднократно озвучиваемого за последние четыре года, Таджикистан заинтересован в принятии подобного Закона.
Закон о социальном предпринимательстве, прежде всего, может предоставить правовое поле для формирования нового поколения предпринимателей, сфокусированных на решении социальных задач через предпринимательскую деятельность.
Для того, чтобы понимать набирающий обороты феномен социального предпринимательства, необходимо исходить из главного его определения, в котором:
«социальный предприниматель – рассматривается как субъект малого или среднего бизнеса, деятельность которого образует особую бизнес-модель, направленную не только на достижение коммерческого успеха как самоцель бизнеса, но и на помощь социально уязвимым категориям граждан, а также решение наиболее значимых общественно-полезных задач».
Тем не менее, у большинства законодателей по региону, уже принявших закон или иные регулирующие нормативные акты социального предпринимательства, нет единой точки зрения, к кому в конечном итоге следует относить социального предпринимателя: к субъекту бизнеса либо к представителю некоммерческого сектора.
Как это сегодня выглядит в Таджикистане
По законодательству Таджикистана практически все физические и юридические лица имеют право заниматься предпринимательской деятельностью, кроме государственных (казённых или унитарных) предприятий.
Деятельность будет считаться социальной, если разрабатываемые и финансируемые инициативы будут направлены непосредственно на решение имеющихся социальных проблем, а не на получения прибыли собственника.
Сегодня Таджикистан только подходит к принятию специального закона о поддержке социального предпринимательства, и соответственно четкого понимания и дефиниции такой деятельности не существует.
Тем не менее, запрета и барьеров на занятие предпринимательской деятельностью, которая бы решала социальные задачи, не существует.
В то же время в рамках действующего налогового законодательства, будущему социальному предпринимателю важно обратить особое внимание на 3 вида налогов.
Налог на доходы
Налог на доходы по упрощённой системе для коммерческих, общественных организаций и индивидуальных предпринимателей на основе свидетельства составляет 6% (по кассовому методу) и 18% (методу доходов и расходов). Предприниматели, действующие на основании патента, имеют фиксированную ставку в зависимости от вида деятельности.
Важно помнить, что следующие виды юридических лиц, которые не подлежат обложению налогом на доходы: учреждения, религиозные объединения, благотворительные, межправительственные и межгосударственные (международные) некоммерческие организации.
Такие учреждения и организации обязаны вести раздельный учёт основной и предпринимательской деятельности.
Налогом на доходы также не облагаются получаемые некоммерческими организациями безвозмездные перечисления, безвозмездное имущество и гранты, используемые для некоммерческой деятельности, членские взносы и пожертвования.
Социальный налог
Ставка социального налога для коммерческих и некоммерческих (кроме бюджетных организаций) организаций составляет 20%.
Максимальная выплата для индивидуальных предпринимателей, действующих на основании патента – 150 сомони и 180 сомони. Сумма будет разниться по коэффициенту, в зависимости от региона.
Налог на добавленную стоимость
С 1 января 2024 года стандартная ставка НДС для всех видов поставки товаров (работ и услуг) для наличных и безналичных расчётов составляет 14%.
Для строительных работ, гостиничных услуг и общественного питания НДС – 7%, а для реализации сельскохозяйственной продукции отечественного производства, переработки сельхозпродукции, образовательных услуг и деятельности, связанной с медицинским обслуживанием в санаториях – 5%.
Льготы и возможности
Основываясь на принципах единства и нейтральности налоговой системы, общественные организации и будущие социальные предприниматели могут воспользоваться общими механизмами налоговых мотиваций.
Следует обратить внимание на специальные упрощённые налоговые режимы:
- Режим налогообложения деятельности свободных экономических зон, куда на сегодняшний день входят пять зон: Дангара, Ишкашим, Пяндж, Сугд, Куляб;
- Режим налогообложения физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью на основе патента или свидетельства;
- Упрощённый режим налогообложения для субъектов малого предпринимательства;
- Упрощённый режим налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции (единый налог);
- Упрощённый режим налогообложения инновационно–технологической деятельности до 31.12.2026
Сложности и барьеры
В отличие от коммерческих организаций процедура регистрации некоммерческих, то есть общественных организаций, в настоящий момент намного сложнее по ряду причин.
Именно общественные организации по своему уставу и мандату занимаются в своем большинстве решением социальных задач. Эта деятельность больше проектная и зависит от финансирования со стороны доноров.
Финансирование со стороны донорского сообщества для Таджикистана сокращается с каждым годом. Все меньше общественных организаций остается на плаву, балансируя между выживанием и оказанием помощи более уязвимым слоям населения.
Вот почему важно обращать внимание на переход к финансовой устойчивости некоммерческого сектора, через поддержку социального предпринимательства.
Но общественные объединения могут вести предпринимательскую деятельность только путём создания коммерческой организации и направляя полученные средства на достижение уставных целей и задач:
- Объединениям юридических лиц необходимо создать хозяйственное общество;
- Фонды могут вести только ту деятельность, которая «необходима для достижения общественно полезных целей»;
- Учреждениям при регистрации необходимо указать возможность ведения предпринимательской деятельности и учитывать доходы и имущество, приобретённые в результате СП на отдельном балансе;
- а некоммерческие кооперативы (НКК) должны предоставлять услуги в первую очередь своим членам.
Но сложнее всего приходится не столько с регистрацией, сколько с налогообложением, отмечают ОГО, занимающиеся СП.
«Больше всего проблем у нас с представителями налоговых органов. Они не понимают, что есть люди, которые нуждаются в социальной помощи и поддержке, хотя это основная задача государства поддерживать таких людей.
Например, у нас есть детский сад, куда ходят бесплатно дети из уязвимых семей. Мы также стараемся помочь их родителям, предоставляя им работу.
Недавно, сотрудник налогового органа хотел вычесть налоги за ребенка с зарплаты мамы, работающей у нас. Мы говорим, что у неё льготы, она не имеет возможности платить. Но ему всё равно», — делится Мавджуда Хакимова, учредитель ОО «Муниси дил».
По данным обсуждения 26 февраля 2024 года на информационной встрече некоммерческих организаций на тему «Развитие социального предпринимательства в РТ», были выделены следующие проблемы: вычет налогов с проектных денег и учёт грантов как прибыль, сложность ведения раздельного баланса, высокие налоги, принудительное создание дочерней компании, низкая профессиональная грамотность инспекторов Налогового комитета на местах и другое.
«Мы возлагаем большие надежды на Законопроект и ждём не только утверждённого на законодательном уровне своего статуса, но и более упрощённой системы регистрации, налогообложения и отчётности, чтобы мы могли вносить ещё больший вклад в поддержку нашего общества», — говорит Мавджуда Хакимова.
Таджикистану нужен новый закон
Первые общественные обсуждения Законопроекта «О социальном предпринимательстве», с участием представителей государственных органов, общественных и международных организаций прошли 7 марта.
Презентовал проект закона Председатель Комитета по правопорядку, обороне и безопасности Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан Рустам Шохмурод.
Во время обсуждения особое внимание было направлено на вопросы, связанные с социальным предпринимательством некоммерческих организаций, получением статуса социального предпринимателя или социального предприятия, созданием реестра, льготами, видами государственной поддержки, уполномоченным органом и др.
Учитывая важность социального предпринимательства для общественных организаций, Рустам Шохмурод заявил, что: «Рабочая группа предлагает в проекте Закона включить ОГО в субъекты СП. Для мировой практики это новшество, такого ещё нет ни в одной стране. Мы предусмотрели, что ничего дополнительного для общественных организаций не нужно, им достаточно прописать это в своих уставах и соответствовать критериям. Законопроект может помочь общественным организациям вести социальное предпринимательство более легально. Но вопрос с налогообложением все ещё стоит перед нами».
Напомним, что 2 октября 2023 года Постановлением Совета Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан была создана Рабочая группа по разработке проекта Закона РТ «О социальном предпринимательстве».
Руководителем рабочей группы был назначен Муртазозода Джамшед Саидали, председатель Комиссии Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан по контролю Регламента, а координацию со стороны гражданского общества вела ОО «Бюро по правам человека и соблюдению законности». Работа велась около 5 месяцев.
Важность принятия нового закона отмечает и Насибахон Аминова, директор Национальной ассоциации малого и среднего бизнеса Таджикистана.
«Закон о социальном предпринимательстве даст социальным предпринимателям самое важное – правовой статус.
В отсутствие законодательной базы, предприниматели лишены официального признания (да, это тоже важно!) и поддержки со стороны государства. Это не только влияет на развитие данного сектора, но и приводит к неопределённости в правовом поле и ограничениям доступа к финансовым ресурсам.
Также, без законодательных норм и критериев сложно оценить результаты социальных предприятий, что затрудняет привлечение инвестиций и создаёт препятствия для развития и роста бизнеса», — говорит Насибахон Аминова.
Очевидно, что для комплексного развития социального предпринимательства в Таджикистане следует предусмотреть различные меры поддержки таких социальных предприятий: субсидии и гранты, льготные кредиты, специальные образовательные программы, а также меры имущественного характера.
Например, аренду государственного или муниципального имущества на льготных условиях. Это и многое другое было предложено учесть законодателям при разработке законопроекта.
Поскольку все это может дать стимул для развития предпринимательства, а также позволит уязвимым категориям граждан быть вовлеченными в предпринимательскую деятельность, а значит иметь более достойный заработок и уровень жизни.
Что мы имеем по итогу?
Несмотря на то, что социальное предпринимательство в Таджикистане только начинает свой путь в сравнении с зарубежным опытом, таджикские предприниматели все же делают первые шаги стать полноценным субъектом такого бизнеса.
На слуху есть успешные кейсы, которые несмотря на сложности, стали визитной карточкой таджикского социального предпринимательства.
Дадим ли мы обществу еще один инструмент для поддержки или закрутим потуже гайки, зависит от множества факторов. Радует, что первый шаг к формированию правового поля уже сделан.
В настоящее время Законопроект о социальном предпринимательстве передан Правительству Республики Таджикистан на рассмотрение.
